Alerta Legal Covid-19: Nuevas medidas tributarias del plan de emergencia

8 septiembre, 2020

08 de Septiembre, 2020 / Por Rodrigo Álvarez, Germán Vargas y Gonzalo Zegers. Con fecha 02 de septiembre, se publicó en el Diario Oficial, la Ley Nº 21.256, la cual establece nuevas medidas tributarias y modifica algunas existentes, como parte del plan de emergencia para la reactivación de la economía y el empleo. A continuación, les presentamos un detalle de las medidas aprobadas y su vigencia: 1. Disminución a 10% la tasa del Impuesto de Primera Categoría para las PYMES. Se disminuye temporalmente a 10% la tasa del Impuesto de Primera Categoría (“IdPC”) de los contribuyentes acogidos al Régimen Pro-Pyme por sus rentas de los años comerciales 2020, 2021 y 2022. Además, a partir de noviembre de este año, se disminuye transitoriamente a la mitad la tasa de los PPM que les corresponda pagar hasta el 2022. 2. Posibilidad de solicitar reembolso remanente crédito fiscal IVA para las PYMES. Aquellos contribuyentes que puedan acogerse al régimen Pro-Pyme podrán solicitar el reembolso del remanente acumulado del crédito fiscal del IVA determinado en la declaración de dicho impuesto en los meses de julio, agosto o septiembre de 2020. Podrán solicitar este beneficio aquellos contribuyentes, que a la fecha de la solicitud, cumplan con todos los siguientes requisitos: Que sus ingresos promedios obtenidos entre el 01/01/2020 y el 31/05/2020 hayan disminuido en al menos un 30% en comparación con el mismo periodo del año anterior; Que de la declaración de junio de 2020, resulte un remanente de crédito fiscal IVA proveniente de la adquisición de bienes o la utilización de servicios entre el 1 de enero y hasta el 31 de mayo de 2020; Que no se encuentre en alguna de las causales que contempla el artículo 59 bis del Código Tributario; Que hayan presentado todas sus declaraciones de IVA de los últimos 36 meses; Que las operaciones respecto de las cuales aplicaría el beneficio, se encuentren debidamente registradas en el registro de compras y ventas; y Que no mantengan una deuda tributaria, salvo aquellos contribuyentes que se encuentren cumpliendo convenios de pago con la Tesorería General de la República. 3. Ampliación beneficio depreciación instantánea. Se amplía el beneficio transitorio de depreciación establecido por la Ley N°21.210 publicada en febrero de este año, el cual sigue vigente para los bienes adquiridos hasta mayo 2020. Esta nueva modalidad permite que todos los contribuyentes que declaren IdPC sobre renta efectiva determinada según contabilidad completa, puedan depreciar instantánea e íntegramente: a) Los bienes físicos del activo inmovilizado, que se adquieran nuevos o importados entre el 1 de junio de 2020 y el 31 de diciembre de 2022; y, b) Los siguientes activos intangibles destinados al interés, desarrollo o mantención de la empresa o negocio, adquiridos entre el 1 de junio de 2020 y el 31 de diciembre de 2022: Los derechos de propiedad industrial protegidos conforme a la ley N° 19.039. Los derechos de propiedad intelectual protegidos conforme a la ley N° 17.336. Una nueva variedad vegetal protegida conforme a la ley N° 19.342. 4. Postergación hasta enero 2021 de la entrada en vigencia de la obligación de emitir boleta electrónica para quienes ya son facturadores […]

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Alerta Legal: Principales modificaciones al concepto de gastos establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta

17 agosto, 2020

17 de agosto, 2020 / Por Rodrigo Álvarez, Germán Vargas y Gonzalo Zegers. Con fecha 10 de agosto de 2020, el Servicio de Impuestos Internos (“SII”) publicó la Circular Nº 53, (la “Circular”) que imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas al artículo 21 (gastos rechazados) y al artículo 31 (gastos necesarios para producir la renta) de la Ley de la Renta (“LIR”), por la Ley Nº 21.210 que Moderniza la Legislación Tributaria (la “Ley”), publicada en el Diario Oficial el 24 de febrero pasado. A continuación, se hará referencia al contenido principal de la Circular sobre: I. Modificaciones al concepto de gastos necesarios; II. Nuevos gastos especialmente regulados y modificados por la Ley; III. Modificaciones a las normas sobre gastos rechazados. I. MODIFICACIONES AL CONCEPTO DE GASTOS NECESARIOS El artículo 31 de la LIR establece las condiciones para que proceda la deducción de los gastos incurridos en la producción de la renta, con el fin de determinar la base imponible afecta a impuestos. Para lo anterior, el referido artículo establece requisitos generales aplicables a todos los gastos y un listado de gastos especiales que regula de forma específica. La Ley precisa la definición de “gastos necesarios”, estableciendo que son aquellos que “tengan aptitud de generar renta, en el mismo o en futuros ejercicios y se encuentren asociados al interés, desarrollo o mantención del giro del negocio.” Esta modificación amplía el concepto de gastos necesarios, extendiéndolo a todos aquellos que sean aptos o tengan la potencialidad de generar rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría (“IdPC”), aunque en definitiva no se generen tales rentas. Asimismo, los desembolsos deben estar asociados al interés, desarrollo o mantención del giro o negocio de la empresa. En relación con la razonabilidad del gasto, se distinguen las operaciones con terceros independientes de aquellas entre partes relacionadas. En principio se permite la deducción de ambos, pero debe prestarse especial atención a las operaciones entre partes relacionadas, considerando las modificaciones al artículo 21 de la LIR. II. NUEVOS GASTOS ESPECIALMENTE REGULADOS Y MODIFICADOS POR LA LEY a) Intereses. Se eliminó la referencia que impedía deducir los intereses respecto de créditos empleados en la adquisición, mantención y/o explotación de bienes que no produzcan rentas gravadas en la primera categoría. b) Pérdidas. La Ley introduce tres nuevos incisos, los cuales permiten la deducción de los siguientes gastos: El costo tributario de ciertos productos cuya comercialización se ha vuelto inviable pero que conservan sus condiciones para el uso o consumo. La entrega gratuita de especialidades farmacéuticas y otros productos farmacéuticos. Sanciona con el Impuesto Único del artículo 21, la destrucción voluntaria de materias primas o bienes que puedan ser entregados gratuitamente. c) Créditos Incobrables. Se introducen dos situaciones objetivas en las cuales se podrá castigar los créditos incobrables (siempre que no se traten de operaciones entre partes relacionadas): Créditos que se encuentren impagos por más de 365 días; o, Un porcentaje de incobrabilidad conforme al mercado donde opere la empresa. d) Depreciación. Los contribuyentes que tengan un promedio anual de ingresos igual o inferior a UF 100.000, podrán depreciar los bienes del activo inmovilizado considerando como vida útil del respectivo bien el […]

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